——摘自：中国公司法网 作者：徐智
1. 按照税法规定既不多缴也不少缴税收,是纳税人最大和最基本的权利,也是诚信纳税的直接体现.税收筹划是避免纳税风险的有效手段.
2. 美国总统富兰克林曾说,世界上有两件事是无法避免的,那就是税收与死亡.
3. 随着市场经济日趋规范,在一定意义上,21世纪的企业财务只有依靠税负竞争了,税收筹划成为企业赚钱的第三渠道.你的财务经营能力如何?
4. 为何企业都可以进行税收筹划,企业经营规模越大,组织结构越复杂,缴纳税种越多,纳税金额越大,税收筹划的空间越广阔!筹划与否效果绝对不一样.
5. 野蛮者抗税,愚昧者偷税,糊涂者漏税,精明者避税,高明者节税.
什么是税收筹划
税收筹划也叫纳税筹划,是指在符合立法精神的前提下,纳税人 扣缴义务人利用税法的特定条款和规定,借助一定的方法和实现技术,通过对经营活动 投资活动 理财活动的周密安排,实现降低纳税成本和纳税风险的活动.
税收筹划充分考虑法律评估,符合国家的立法精神,受国家保护和支持.
为什么说税收筹划符合国家立法精神,受国家保护和支持
为了说明这个问题,举一个简单案例:假设某企业年利润为100100元,根据税法规定10万元以上的所得税税率为33%,则该企业因纳所得税为100100*33%=33033.00元,但是,如果该企业对外合法支出了100元(请注意,这100元必须是合法支出.比如可以对外合法捐赠给红十字会,希望工程,地震灾区,或者支付合法劳务费用.),那么其应纳税所得额就变成了100100-100=100000.00元.根据税法规定3-10万元的所得税税率为27%,因此应纳所得税为100000.00*27%=27000.00元.通过本案可以看出:1.这不起眼的100元支出,却能为企业节约款6033.00元.2.这100.00元费用是合法支出,特别是某些捐赠是国家提倡,鼓励的,而不是违法支出.因此,虽然这100元让国家少收税6033.00元,但国家仍对此举给予保护与支持.
纳税新概念
国家制定税率,企业决定税负.一个企业税负的高低,由企业的决策者决定，而非财务人员决定;是决策者的事前谋划,而不是财务人员的事后算计.无论是生产经营,还是投资,重组,上市,今天的企业家不仅要关心企业的收入,而且要关注税负的支出.
国家鼓励企业进行合法的纳税筹划,每年出台的众多税收优惠政策,就是国家让企业据此少缴税,增强竞争力的政治措施.
税收是调节国家,企业,个人利益的经济杠杆,也是企业竞争的一个重要手段.税负的多少是企业竞争力的一个具体表现.
纳税筹划的终极目标—企业价值最大化,财务风险最小化.
(一) 纳税成本构成及分析
1. 税款成本:企业税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少.按照税收强制信.无偿信.固定信的特征,该成本是固定成本,因此,很多企业也认为该成本是不可变的.然而,经过大量的研究发现,在一定的条件下,按税法规定缴纳的这部分税款成本也是可变成本.
2. 办税成本:即是用于办理纳税成本的相关税费,包括购买相关办学资料等等成本支出.对于这部分税款成本很多企业会有一个误区,那就是财务人员一定能处理好税务上的问题,能节约税款.但实际上会计岗位的办税岗位是两个不同的岗位,税收的政策变化的频率大于财务岗位.会计上的政策很少发生变化,其标准基本很固定,但作为税法在每一天每一刻都在发生变化,因此,企业的财务人员都必须精通税法才能为企业节约这部分办税成本.
3. 风险成本:在企业运行过程中,纳税风险包括两种类型,一是企业多交税款的风险,二是企业违反税法少交税款而被罚款,滞纳金等的指出.
(二) 偷税,避税,税收筹划的比较
1. 税收筹划与偷税比较:偷税,是指纳税人采取伪造,变造.隐匿,擅自销毁帐簿,记帐凭证,或者在帐簿上多列支出,少列或者不列收入,或者经税务机关通知申报,而拒不申报,或进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的行为,都是偷税.偷税是一种违法行为,是国家采取严厉打击措施,加以限制的.而税收筹划符合国家的立法精神,受国家保护和支持.
2. 税收筹划与避税相比:避税,是指纳税人利用税法规定上的漏洞.不足和缺陷,在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或者减轻税收负担的行为.避税不符合国家的立法精神,但不违法,国家用反避税措施对其加以限制.而税收筹划符合国家立法精神,受国家保护和支持.
(三) 税收筹划”两大学说”与”五大原理”
1. 税收筹划”两大学说”
(1)”变量引进学说”与案例分析:所谓变量,就是影响税收政策有差异化选择,能够引起税额变化的要素.变量是多样化的,包括注册地点(高新技术产业开发区,经济特区或其他地区),纳税人性质(内资或外资),行业,用于技术改造所购买的设备(是否为符合规定的国产设备),企业人员情况(是否安置了下岗失业人员或者残疾人员)等.对这些变量进行分类,分析,当一种变量不起作用时,可通过另一种变量寻找筹划突破口.可以说,税收筹划的过程即使不断发现并引进变量的过程.
(2) “因素分析学说”与案例分析:税收筹划究其性质,就是一项在涉税零风险的前提下对纳税成本的控制技术.因此,税收筹划的过程就是寻找那些影响企业应纳税额的因素,如果企业能够找到这些因素并进行有效控制的话,就等于找到了税收筹划的切入点.就像生活中有找出诱发肥胖的因素并加以合理控制,制订减肥方案这一原型,税收筹划也可以这样做.
根据因素分析这一思路,税收筹划可以被概括成五个基本方法:
1.特定条款筹划法.A 差异性条款 B 选择性条款 C 鼓励性条款
2. 税制要素分析法
3. 计算公式筹划法
4. 组织形式筹划法
5. 税收优惠筹划法
2.税收筹划的技术
免税技术;减税技术;税率差异技术;业务分拆技术;扣除技术;抵免技术;延期纳税技术;退税技术;
二.增殖税税收筹划与案例分析 关于增值税税收筹划的10个案例:
1. 行政区划变动可带来节税空间
2. 增值税节税税率要素的规划
3. 企业左右为难难在理解有误
4. 对逾期包装物押金的税收筹划
5. 销售运费巧筹划
6. 进口商品时的增殖税节税策略
7. 融资租赁应注重选择租赁方式
8. 增殖税的合理筹划------混合销售的增殖税筹划
9. 外出经营活动中的纳税筹划
10. 出口退税方式的税收筹划
三.营业税税收筹划与案例分析 关于营业税税收筹划的10个案例:
1. 各行业营业额中的节税策略
下面是确定营业额时尽可能节税关键:
第一,掌握营业额确定的一般原则并节税,
第二,特殊情况下,各行业营业额确定时节税策略
(一) 运输也的节税策略
(二) 旅游业节税策略
(三) 建筑,安装业的材料费和设备价款节税策略
(四) 转贷业务节税策略
(五) 单位和个人演出业务节税策略
(六) 娱乐业节税策略
(七) 利用税务机关对营业税确定机会节税
1,税务机关确定营业税的程序和方法是:
(1) 按纳税人当日提供的同类应税劳务或者销售不动产的平均价格确定.
(2) 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售不动产平均价格确定.
(3) 按下列公式确定营业额:
公式: 计税价格=[营业成本或工程成本*(1+成本利润率)/(1+营业税税率)
公式中的利润率由国家统一制定,而非纳税人实际的成本利润率.
2.”捆绑定价”筹划营业税
3.营业税的优惠政策及节税处理
(一) 营业税征税范围上的优惠
(二) 营业税税率的优惠
(三) 营业税免税项目
4.利用营业税减免税政策的节税策略
5.利用”退役士兵自谋职业有关税收优惠政策”的筹划
6. 利用订价策略来筹划营业税
7. 利用签订合同进行的营业税避税筹划
8. 合同不同,税负不同
9. 筹划经营方式,合理减轻税负
10. 扩大生产规模你考虑过纳税筹划吗?
四.企业所得税税收筹划与案例分析
税制要素筹划法,即通过分析纳税人,课税对象,纳税地点等要素来筹划.它又包括税率筹划法,税额筹划法和纳税地点筹划法.
税收优惠筹划法,企业所得税的优惠主要有:减税,免税.在合理,合法的情况下,尽量争取减免税,或使减免期延长,是纳税筹划的一个主要方法.
税款及应纳税所得额抵免筹划法,
1.技术开发费用的扣除
2. 技术改造,国产设备投资,抵扣所得税
3. 盈亏互抵
4. 税额扣除
5. 已缴税款的抵扣
6. 软件企业和集成电路企业已退增值税款的抵扣
公式筹划法,利用企业所得税的计算公式进行筹划.
公式为:应纳所得税=应纳税所得额(收入总额-准予扣除项目金额)*税率
收入,租赁收入,特许权使用费收入,股息收入,其他收入.二.准予扣除项目的筹划,准予扣除项目,是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的,所有必要和应当的成本,费用,税金和损失.在计算准予扣除项目时,尤其要注意,准予扣除项目的基本原则.
企业所得税
1. 企业所得税纳税筹划有几个要点
选择投资地区
选择材料计价方法
选择固定资产折旧计算方法
选择就业人员
2. 企业税收筹划中如何正确运用投资抵免优惠
1. 允许抵免的设备必须是企业实施技术改造项目所需的,在批准的实施技术改造期限内实际购置并作为固定资产管理的生产经营性机器,机械,运输工具,设备,器具,工具等,不包括未作为固定资产管理的工具,器具等.享受投资低免优惠的限制条件.
2. 允许抵免的设备投资额是指购置设备的发票金额,不包括设备的运输,安装和调试等费用.
3. 设备必须是用非财政拨款购置的,如果设备是用财政拨款购置的,也不得享受抵免优惠.
4. 税务机关查补的企业所得税,应计入查补税款隶属年度投资抵免的应缴企业所得税基数,但不得计入可抵免的新增企业所的税额.
5. 企业将已经享受投资抵免的国产设备,在购置之日起5年内出租,转让的,应在出租,转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款.
6. 巧用”企业技术开发费加计扣除”筹划企业所得税
二.个人所得税
1. 利用税法中优惠政策的个人所得税筹划
2. 利用住房公积金进行个人所得税筹划
3. 划分工资与奖金的比例筹划个人所得税
4. 工薪收入不均衡时的所得税筹划
5. 采取年薪制可节个人所得税 |
